PolTax Ltd. – Wirkung von internationalen Verrechnungspreisen - Versionsgeschichte

Marcel.fallegger am 15. April 2016 um 08:02 Uhr

2016-04-15T08:02:14Z

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	Oftmals steht bei [[Internationale Verrechnungspreise\|internationalen Verrechnungspreisen]] die ~~[[Verrechnungspreise#Funktionen von Verrechnungspreisen\|~~Funktion der Steuer-Minimierung]] im Mittelpunkt. Die teils beträchtliche Wirkung der Gewinnverschiebung und somit die Auswirkung auf die Steuerbelastung je nach gewähltem [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] wird mit nachstehendem Fallbeispiel (in Anlehnung an Brähler, ~~2010~~, S. ~~410–412~~) verdeutlicht.		Oftmals steht bei [[Internationale Verrechnungspreise\|internationalen Verrechnungspreisen]] die Funktion der Steuer-Minimierung im Mittelpunkt. Die teils beträchtliche Wirkung der Gewinnverschiebung und somit die Auswirkung auf die Steuerbelastung je nach gewähltem [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] wird mit nachstehendem Fallbeispiel (in Anlehnung an Brähler, 2014, S. 402-404) verdeutlicht.

	== Ausgangslage ==		== Ausgangslage ==
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	== Schlussfolgerung ==		== Schlussfolgerung ==

	Die gesamte Steuerbelastung fällt am geringsten aus, wenn der Gewinn im steuergünstigen Polen anstatt in den USA anfällt. Dies wird erreicht, indem ein möglichst hoher [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] angesetzt wird und somit der Gewinn in Polen anstatt in den USA verbucht werden kann. Allerdings sind dabei in der Praxis [[~~Internationale Verrechnungspreise#Rechtliche Grundlagen und Aspekte\|rechtliche Grundlagen und Aspekte~~]] zu beachten.		Die gesamte Steuerbelastung fällt am geringsten aus, wenn der Gewinn im steuergünstigen Polen anstatt in den USA anfällt. Dies wird erreicht, indem ein möglichst hoher [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] angesetzt wird und somit der Gewinn in Polen anstatt in den USA verbucht werden kann. Allerdings sind dabei in der Praxis die [[Verrechnungspreisvorschriften]] zu beachten.

	== Quelle ==		== Quelle ==

	* Brähler, G. (~~2010~~). [http://link.springer.com/book/10.1007/978-3-~~8349~~-~~8753~~-2 Internationales Steuerrecht.] Wiesbaden: Gabler.		* Brähler, G. (2014). [http://link.springer.com/book/10.1007/978-3-658-03845-8 Internationales Steuerrecht. Grundlagen für Studium und Steuerberaterprüfung (8. Aufl.).] Wiesbaden: Gabler.

	[[Kategorie:Fallstudien]]		[[Kategorie:Fallstudien]]

Christina.schellenberg am 8. April 2016 um 12:03 Uhr

2016-04-08T12:03:45Z

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	== Ausgangslage ==		== Ausgangslage ==

	~~[[Datei:Konzerninterner Leistungsaustausch (international).png\|300px\|thumb\|right\|Konzerninterner Leistungsaustausch (international) (Brähler, 2010, S. 410–412)]]~~

	Die in Polen ansässige Tochter XY produziert für 200 GE 100 Stück Waren. Diese Waren liefert die Tochter XY an die in den USA ansässige Tochter AB. Dabei setzt sie einen internen Verrechnungspreis fest. Je nach Höhe des festgelegten Verrechnungspreises ergeben sich unterschiedlich hohe Verrechnungspreisvolumen, wie die nachfolgende Tabelle zeigt:		Die in Polen ansässige Tochter XY produziert für 200 GE 100 Stück Waren. Diese Waren liefert die Tochter XY an die in den USA ansässige Tochter AB. Dabei setzt sie einen internen Verrechnungspreis fest. Je nach Höhe des festgelegten Verrechnungspreises ergeben sich unterschiedlich hohe Verrechnungspreisvolumen, wie die nachfolgende Tabelle zeigt:

Christina.schellenberg: /* Quelle */

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Quelle

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	== Quelle ==		== Quelle ==

	* Brähler, G. (2010). Internationales Steuerrecht. Wiesbaden: Gabler.		* Brähler, G. (2010). [http://link.springer.com/book/10.1007/978-3-8349-8753-2 Internationales Steuerrecht.] Wiesbaden: Gabler.

	[[Kategorie:Fallstudien]]		[[Kategorie:Fallstudien]]

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Marcel.fallegger am 19. Mai 2014 um 17:41 Uhr

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	== Schlussfolgerung ==		== Schlussfolgerung ==

	Die gesamte Steuerbelastung fällt am geringsten aus, wenn der Gewinn im steuergünstigen Polen anstatt in den USA anfällt. Dies wird erreicht, indem ein möglichst hoher [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] angesetzt wird und somit der Gewinn in Polen anstatt in den USA verbucht werden kann.		Die gesamte Steuerbelastung fällt am geringsten aus, wenn der Gewinn im steuergünstigen Polen anstatt in den USA anfällt. Dies wird erreicht, indem ein möglichst hoher [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] angesetzt wird und somit der Gewinn in Polen anstatt in den USA verbucht werden kann. Allerdings sind dabei in der Praxis [[Internationale Verrechnungspreise#Rechtliche Grundlagen und Aspekte\|rechtliche Grundlagen und Aspekte]] zu beachten.

	== Quelle ==		== Quelle ==

Marcel.fallegger am 19. Mai 2014 um 17:37 Uhr

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	Die Wirkung der Gewinnverschiebung und somit die Auswirkung auf die Steuerbelastung je nach gewähltem Verrechnungspreis wird mit ~~nachstehemden~~ Fallbeispiel (in Anlehnung an Brähler, 2010, S. 410–412) verdeutlicht:		Oftmals steht bei [[Internationale Verrechnungspreise\|internationalen Verrechnungspreisen]] die [[Verrechnungspreise#Funktionen von Verrechnungspreisen\|Funktion der Steuer-Minimierung]] im Mittelpunkt. Die teils beträchtliche Wirkung der Gewinnverschiebung und somit die Auswirkung auf die Steuerbelastung je nach gewähltem [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] wird mit nachstehendem Fallbeispiel (in Anlehnung an Brähler, 2010, S. 410–412) verdeutlicht.

	== Ausgangslage ==		== Ausgangslage ==

Marcel.fallegger am 19. Mai 2014 um 14:23 Uhr

2014-05-19T14:23:46Z

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	Die Wirkung der Gewinnverschiebung und somit die Auswirkung auf die Steuerbelastung je nach gewähltem Verrechnungspreis wird mit nachstehemden Fallbeispiel (in Anlehnung an Brähler, 2010, S. 410–412) verdeutlicht:		Die Wirkung der Gewinnverschiebung und somit die Auswirkung auf die Steuerbelastung je nach gewähltem Verrechnungspreis wird mit nachstehemden Fallbeispiel (in Anlehnung an Brähler, 2010, S. 410–412) verdeutlicht:

	==Ausgangslage==		== Ausgangslage ==

	[[Datei:Konzerninterner Leistungsaustausch (international).png\|300px\|thumb\|right\|Konzerninterner Leistungsaustausch (international) (Brähler, 2010, S. 410–412)]]		[[Datei:Konzerninterner Leistungsaustausch (international).png\|300px\|thumb\|right\|Konzerninterner Leistungsaustausch (international) (Brähler, 2010, S. 410–412)]]
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	Da sich durch die unterschiedlich hohe nationale Steuerbelastung der Steueraufwand für den Gesamtkonzern verändert, fällt das Konzernergebnis je nach Verrechnungspreis unterschiedlich aus.		Da sich durch die unterschiedlich hohe nationale Steuerbelastung der Steueraufwand für den Gesamtkonzern verändert, fällt das Konzernergebnis je nach Verrechnungspreis unterschiedlich aus.

	==Schlussfolgerung==		== Schlussfolgerung ==

	Die gesamte Steuerbelastung fällt am geringsten aus, wenn der Gewinn im steuergünstigen Polen anstatt in den USA anfällt. Dies wird erreicht, indem ein möglichst hoher [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] angesetzt wird und somit der Gewinn in Polen anstatt in den USA verbucht werden kann.		Die gesamte Steuerbelastung fällt am geringsten aus, wenn der Gewinn im steuergünstigen Polen anstatt in den USA anfällt. Dies wird erreicht, indem ein möglichst hoher [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] angesetzt wird und somit der Gewinn in Polen anstatt in den USA verbucht werden kann.

	==Quelle==		== Quelle ==

	* Brähler, G. (2010). Internationales Steuerrecht. Wiesbaden: Gabler.		* Brähler, G. (2010). Internationales Steuerrecht. Wiesbaden: Gabler.

	[[Kategorie:Fallstudien]]		[[Kategorie:Fallstudien]]

Marcel.fallegger am 19. Mai 2014 um 14:22 Uhr

2014-05-19T14:22:46Z

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	Die Wirkung der Gewinnverschiebung und somit die Auswirkung auf die Steuerbelastung je nach gewähltem Verrechnungspreis wird mit nachstehemden Fallbeispiel (in Anlehnung an Brähler, 2010, S. 410–412) verdeutlicht:		Die Wirkung der Gewinnverschiebung und somit die Auswirkung auf die Steuerbelastung je nach gewähltem Verrechnungspreis wird mit nachstehemden Fallbeispiel (in Anlehnung an Brähler, 2010, S. 410–412) verdeutlicht:

	==Ausgangslage==		==Ausgangslage==
	[[Datei:Konzerninterner Leistungsaustausch (international).png\|300px\|thumb\|right\|Konzerninterner Leistungsaustausch (international). Brähler, G. ~~(2010~~)~~. Internationales Steuerrecht. Wiesbaden: Gabler.~~]]
	Die in Polen ansässige Tochter XY produziert für 200 GE 100 Stück Waren. Diese Waren liefert die Tochter XY an die in den USA ansässige Tochter AB. Dabei setzt sie einen internen Verrechnungspreis fest.		[[Datei:Konzerninterner Leistungsaustausch (international).png\|300px\|thumb\|right\|Konzerninterner Leistungsaustausch (international) (Brähler, 2010, S. 410–412)]]
	Je nach Höhe des festgelegten Verrechnungspreises ergeben sich unterschiedlich hohe ~~Liefervolumen~~, wie die nachfolgende Tabelle zeigt:
			Die in Polen ansässige Tochter XY produziert für 200 GE 100 Stück Waren. Diese Waren liefert die Tochter XY an die in den USA ansässige Tochter AB. Dabei setzt sie einen internen Verrechnungspreis fest. Je nach Höhe des festgelegten Verrechnungspreises ergeben sich unterschiedlich hohe Verrechnungspreisvolumen, wie die nachfolgende Tabelle zeigt:

	{\| class="wikitable"		{\| class="wikitable"
	\|-		\|-
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	\| c)\|\|8\|\|100\|\|800		\| c)\|\|8\|\|100\|\|800
	\|}		\|}

	Die Tochter AB verkauft schliesslich die 100 Stück Waren für total 1'000 GE an einen Dritten. Je nach gewähltem Verrechnungspreis fällt die Gewinnsituation unterschiedlich aus, wie in unterstehender Tabelle ersichtlich. Der Konzerngewinn bleibt jedoch immer gleich hoch und ist somit unabhängig von dem jeweils gewählten Verrechnungspreis. Ausschliesslich die Gewinne der Tochterunternehmen variieren stark.		Die Tochter AB verkauft schliesslich die 100 Stück Waren für total 1'000 GE an einen Dritten. Je nach gewähltem Verrechnungspreis fällt die Gewinnsituation unterschiedlich aus, wie in unterstehender Tabelle ersichtlich. Der Konzerngewinn bleibt jedoch immer gleich hoch und ist somit unabhängig von dem jeweils gewählten Verrechnungspreis. Ausschliesslich die Gewinne der Tochterunternehmen variieren stark.

	{\| class="wikitable"		{\| class="wikitable"
	\|-		\|-
Zeile 25:		Zeile 30:
	\| c)\|\|600\|\|200\|\|800		\| c)\|\|600\|\|200\|\|800
	\|}		\|}
	Da die national festgelegten Steuern der beiden Standorte USA und Polen unterschiedlich hoch sind, ergibt sich je nach Verrechnungspreis eine höhere oder tiefere Steuerbelastung (hervorgerufen durch die Verschiebung des Gewinns in die möglichst steuergünstigste Nation). Dies ist in nachstehender Tabelle ersichtlich:
			Da die national festgelegten Steuern der beiden Standorte USA und Polen unterschiedlich hoch sind, ergibt sich je nach Verrechnungspreis eine höhere oder tiefere Steuerbelastung (hervorgerufen durch die Verschiebung des Gewinns in die möglichst steuergünstigste Nation). Dies ist in nachstehender Tabelle ersichtlich.

	{\| class="wikitable"		{\| class="wikitable"
	\|-		\|-
Zeile 36:		Zeile 43:
	\| c)\|\|120\|\|80\|\|200		\| c)\|\|120\|\|80\|\|200
	\|}		\|}
	Da sich durch die unterschiedlich hohe Steuerbelastung der Steueraufwand für den Gesamtkonzern verändert, fällt das Konzernergebnis je nach Verrechnungspreis unterschiedlich aus.
			Da sich durch die unterschiedlich hohe nationale Steuerbelastung der Steueraufwand für den Gesamtkonzern verändert, fällt das Konzernergebnis je nach Verrechnungspreis unterschiedlich aus.

	==Schlussfolgerung==		==Schlussfolgerung==
	Die gesamte Steuerbelastung fällt am geringsten aus, wenn der Gewinn im steuergünstigen Polen anstatt in den USA anfällt. Dies wird erreicht, indem ein möglichst hoher Verrechnungspreis angesetzt wird und somit der Gewinn in Polen anstatt in den USA verbucht werden kann.
			Die gesamte Steuerbelastung fällt am geringsten aus, wenn der Gewinn im steuergünstigen Polen anstatt in den USA anfällt. Dies wird erreicht, indem ein möglichst hoher [[Verrechnungspreise\|Verrechnungspreis]] angesetzt wird und somit der Gewinn in Polen anstatt in den USA verbucht werden kann.

	==Quelle==		==Quelle==

	* Brähler, G. (2010). Internationales Steuerrecht. Wiesbaden: Gabler.		* Brähler, G. (2010). Internationales Steuerrecht. Wiesbaden: Gabler.

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Die Wirkung der Gewinnverschiebung und somit die Auswirkung auf die Steuerbelastung je nach gewähltem Verrechnungspreis wird mit nachstehemden Fallbeispiel (in Anlehnung an Brähler, 2010, S. 410–412) verdeutlicht:
==Ausgangslage==
[[Datei:Konzerninterner Leistungsaustausch (international).png|300px|thumb|right|Konzerninterner Leistungsaustausch (international). Brähler, G. (2010). Internationales Steuerrecht. Wiesbaden: Gabler.]]
Die in Polen ansässige Tochter XY produziert für 200 GE 100 Stück Waren. Diese Waren liefert die Tochter XY an die in den USA ansässige Tochter AB. Dabei setzt sie einen internen Verrechnungspreis fest.
Je nach Höhe des festgelegten Verrechnungspreises ergeben sich unterschiedlich hohe Liefervolumen, wie die nachfolgende Tabelle zeigt:
{| class="wikitable"
|-
! !! Verrechnungspreis (GE/Stück) !! von Tochter XY an Tochter AB verkaufte Waren !! Gesamtverrechnungspreisvolumen (GE)
|-
| a)||5||100||500
|-
| b)||5.5||100||550
|-
| c)||8||100||800
|}
Die Tochter AB verkauft schliesslich die 100 Stück Waren für total 1'000 GE an einen Dritten. Je nach gewähltem Verrechnungspreis fällt die Gewinnsituation unterschiedlich aus, wie in unterstehender Tabelle ersichtlich. Der Konzerngewinn bleibt jedoch immer gleich hoch und ist somit unabhängig von dem jeweils gewählten Verrechnungspreis. Ausschliesslich die Gewinne der Tochterunternehmen variieren stark.
{| class="wikitable"
|-
! !! Gewinn Tochter XY !! Gewinn Tochter AB !! Konzerngewinn
|-
| a)||300||500||800
|-
| b)||350||450||800
|-
| c)||600||200||800
|}
Da die national festgelegten Steuern der beiden Standorte USA und Polen unterschiedlich hoch sind, ergibt sich je nach Verrechnungspreis eine höhere oder tiefere Steuerbelastung (hervorgerufen durch die Verschiebung des Gewinns in die möglichst steuergünstigste Nation). Dies ist in nachstehender Tabelle ersichtlich:
{| class="wikitable"
|-
! !! Tochter XY (Polen, 20%) !! Tochter AB (USA, 40%) !! Gesamtkonzern
|-
| a)||60||200||260
|-
| b)||70||180||250
|-
| c)||120||80||200
|}
Da sich durch die unterschiedlich hohe Steuerbelastung der Steueraufwand für den Gesamtkonzern verändert, fällt das Konzernergebnis je nach Verrechnungspreis unterschiedlich aus.

==Schlussfolgerung==
Die gesamte Steuerbelastung fällt am geringsten aus, wenn der Gewinn im steuergünstigen Polen anstatt in den USA anfällt. Dies wird erreicht, indem ein möglichst hoher Verrechnungspreis angesetzt wird und somit der Gewinn in Polen anstatt in den USA verbucht werden kann.
==Quelle==
* Brähler, G. (2010). Internationales Steuerrecht. Wiesbaden: Gabler.

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