Wirtschaftskriminalität - Versionsgeschichte

Salis.Matteo am 16. Dezember 2020 um 13:40 Uhr

2020-12-16T13:40:59Z

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	Eine andere Methode zur Aufdeckung von Accounting Fraud bedient sich des Benfordschen Gesetzes, einer statistischen Gesetzmäßigkeit, die besagt, dass die Ziffernfolge in unwillkürlich generierten Datensätzen (wie es die Buchhaltung ist) einer bestimmten Wahrscheinlichkeit entspricht. So ist die erste Ziffer einer Zahl mit ca. 30%iger Wahrscheinlichkeit eine Eins, aber nur mit ca. 5%iger Wahrscheinlichkeit eine Neun. Bei Abweichungen in dieser Ziffernfolge kann dies einen Hinweis auf Accounting Fraud darstellen. Täter berücksichtigen diese sich in zufällig zusammengestellten Datensätzen automatisch ergebende Regelmäßigkeit nicht in ihrem Tun. Allerdings kann es auch gute Gründe dafür geben, dass die Buchhaltung eines bestimmten Unternehmens gerade nicht den Gesetzmässigkeiten des Benfordschen Gesetzes entspricht. Aus diesem Grund ist ein festgestellter Verstoss gegen das Benfordsche Gesetz nur ein Verdachtsmoment, der einer weiteren Aufklärung bedarf.		Eine andere Methode zur Aufdeckung von Accounting Fraud bedient sich des Benfordschen Gesetzes, einer statistischen Gesetzmäßigkeit, die besagt, dass die Ziffernfolge in unwillkürlich generierten Datensätzen (wie es die Buchhaltung ist) einer bestimmten Wahrscheinlichkeit entspricht. So ist die erste Ziffer einer Zahl mit ca. 30%iger Wahrscheinlichkeit eine Eins, aber nur mit ca. 5%iger Wahrscheinlichkeit eine Neun. Bei Abweichungen in dieser Ziffernfolge kann dies einen Hinweis auf Accounting Fraud darstellen. Täter berücksichtigen diese sich in zufällig zusammengestellten Datensätzen automatisch ergebende Regelmäßigkeit nicht in ihrem Tun. Allerdings kann es auch gute Gründe dafür geben, dass die Buchhaltung eines bestimmten Unternehmens gerade nicht den Gesetzmässigkeiten des Benfordschen Gesetzes entspricht. Aus diesem Grund ist ein festgestellter Verstoss gegen das Benfordsche Gesetz nur ein Verdachtsmoment, der einer weiteren Aufklärung bedarf.

			==Lern und Praxismaterialien==

			{\| class="wikitable"
			\|-
			! Fallstudie
			\|-
			\|
			* [[Comroad - Wirtschaftskriminalität]]
			\|}

	== Quellen ==		== Quellen ==

Salis.Matteo: Schützte „Wirtschaftskriminalität“ ([Bearbeiten=Nur Administratoren erlauben] (unbeschränkt) [Verschieben=Nur Administratoren erlauben] (unbeschränkt))

2020-12-16T13:16:43Z

Schützte „Wirtschaftskriminalität“ ([Bearbeiten=Nur Administratoren erlauben] (unbeschränkt) [Verschieben=Nur Administratoren erlauben] (unbeschränkt))

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(kein Unterschied)

Salis.Matteo: /* Kontrollmethoden */

2020-12-16T13:15:54Z

Kontrollmethoden

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	===Kontrollmethoden===		===Kontrollmethoden===
	[[Datei:Benfordsches Gesetz.png\|miniatur\|400px\|rechts\|Abb. 1: Häufigkeit der Ziffern nach den Benfrodschen Gesetz (vgl. Tiemann 2012)]]		[[Datei:Benfordsches Gesetz.png\|miniatur\|400px\|rechts\|Abb. 2: Häufigkeit der Ziffern nach den Benfrodschen Gesetz (vgl. Tiemann 2012)]]

	Bestandteile der Kontrollen zum Ausschluss von Bilanzmanipulationen sind die Suche nach Red Flags. Red Flags sind Tatbestände, die einem Auditor oder Controller auffallen und die einen Verdachtsmoment darstellen, der auf kriminelle Handlungen hindeutet. Ein Beweis, dass es tatsächlich zu einer kriminellen Handlung gekommen ist, sind sie noch nicht. Ein Red Flag führt aber dazu, dass Ermittlungen aufgenommen werden müssen und geprüft werden muss, ob sich ein Verdacht erhärtet oder nicht. Beispiele für Red Flags, die auf Manipulationen im Rechnungswesen hindeuten, sind:		Bestandteile der Kontrollen zum Ausschluss von Bilanzmanipulationen sind die Suche nach Red Flags. Red Flags sind Tatbestände, die einem Auditor oder Controller auffallen und die einen Verdachtsmoment darstellen, der auf kriminelle Handlungen hindeutet. Ein Beweis, dass es tatsächlich zu einer kriminellen Handlung gekommen ist, sind sie noch nicht. Ein Red Flag führt aber dazu, dass Ermittlungen aufgenommen werden müssen und geprüft werden muss, ob sich ein Verdacht erhärtet oder nicht. Beispiele für Red Flags, die auf Manipulationen im Rechnungswesen hindeuten, sind:

Salis.Matteo am 16. Dezember 2020 um 13:15 Uhr

2020-12-16T13:15:37Z

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	{{Geprueft \| +}}		{{Geprueft \| +}}

	Wirtschaftskriminalität ~~beschäftigt sich mit Delikten~~ wie beispielsweise Kartellabsprachen ~~und~~ Veruntreuung. ~~Da der Jahresabschluss und~~ die ~~Buchhaltung besonders manipulationsanfällig ist sowie potenzielle Schäden aufgrund~~ Wirtschaftskriminalität ~~beträchtlich sein können, ist die Thematik~~ auch für das Controlling ~~relevant~~.		Wirtschaftskriminalität umfasst Delikte wie sie in Unternehmen und durch Unternehmen begangen werden, beispielsweise Kartellabsprachen oder Veruntreuung. Die Folgen von wirtschaftskriminellen Handlungen zeigen sich bzw. müssten sich in dem Rechnungswesen des Unternehmens zeigen. Daher ist die Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität auch für das Controlling ein wichtiges Thema.

	==Begriffsdefinition==		==Begriffsdefinition==

Salis.Matteo am 11. Dezember 2020 um 11:25 Uhr

2020-12-11T11:25:18Z

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	{{Geprueft \| +}}		{{Geprueft \| +}}

	~~Der Begriff~~ Wirtschaftskriminalität ~~ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt~~ sich ~~anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen,~~ wie ~~viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime: https://blog~~.~~hslu.ch/economiccrime/2019/09/16/entwicklung-~~der~~-wirtschaftskriminalitaet/). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen~~ Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein~~. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen~~, die auch ~~zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden~~.		Wirtschaftskriminalität beschäftigt sich mit Delikten wie beispielsweise Kartellabsprachen und Veruntreuung. Da der Jahresabschluss und die Buchhaltung besonders manipulationsanfällig ist sowie potenzielle Schäden aufgrund Wirtschaftskriminalität beträchtlich sein können, ist die Thematik auch für das Controlling relevant.

	==Begriffsdefinition==		==Begriffsdefinition==

			Der Begriff Wirtschaftskriminalität ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt sich anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen, wie viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime: https://blog.hslu.ch/economiccrime/2019/09/16/entwicklung-der-wirtschaftskriminalitaet/). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen, die auch zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden.

	Qualitativ unterscheidet man zwei unterschiedliche Deliktsarten in der Wirtschaftskriminalität:		Qualitativ unterscheidet man zwei unterschiedliche Deliktsarten in der Wirtschaftskriminalität:

Salis.Matteo am 11. Dezember 2020 um 11:15 Uhr

2020-12-11T11:15:39Z

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	{{Geprueft \| +}}		{{Geprueft \| +}}

	Der Begriff Wirtschaftskriminalität ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt sich anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen, wie viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen, die auch zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden.		Der Begriff Wirtschaftskriminalität ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt sich anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen, wie viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime: https://blog.hslu.ch/economiccrime/2019/09/16/entwicklung-der-wirtschaftskriminalitaet/). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen, die auch zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden.

	==Begriffsdefinition==		==Begriffsdefinition==

Salis.Matteo am 11. Dezember 2020 um 09:35 Uhr

2020-12-11T09:35:43Z

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	Der Begriff Wirtschaftskriminalität ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt sich anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen, wie viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen, die auch zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden.		Der Begriff Wirtschaftskriminalität ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt sich anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen, wie viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen, die auch zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden.

Salis.Matteo am 11. Dezember 2020 um 09:35 Uhr

2020-12-11T09:35:27Z

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	Der Begriff Wirtschaftskriminalität ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt sich anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen, wie viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen, die auch zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden.		Der Begriff Wirtschaftskriminalität ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt sich anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen, wie viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen, die auch zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden.

Salis.Matteo am 11. Dezember 2020 um 09:35 Uhr

2020-12-11T09:35:20Z

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	Der Begriff Wirtschaftskriminalität ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt sich anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen, wie viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen, die auch zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden.		Der Begriff Wirtschaftskriminalität ist nicht eindeutig definiert. Auch statistisch lässt sich anhand der polizeilichen Kriminalstatistik oder der Strafurteilsstatistik nicht eindeutig zuordnen, wie viele Taten der Wirtschaftskriminalität zuzurechnen sind (vgl. HSLU Blog Economic Crime). Damit lässt sich das gesamtgesellschaftliche Phänomen Wirtschaftskriminalität nur schwer greifen, auch weil es eine erhebliche Dunkelziffer bei wirtschaftskriminellen Delikten gibt. Häufig gibt es bei dieser Art Delikte nur Opfer, die selbst nur wenig von dem Schaden merken (z.B. Opfer von Preiserhöhungen durch Kartellabsprachen oder der Steuerzahler als Opfer bei korrupten Handlungen gegen den Staat). Einzelwirtschaftlich kann der Schaden bei betroffenen Unternehmen sehr hoch sein. So führt das Begehen von Wirtschaftsstraftaten zu hohen Straf- und Schadensersatzzahlungen. Betroffenen Mitarbeitern drohen Verurteilungen, die auch zu Haftstrafen führen können. Hinzu erleiden betroffene Unternehmen durch Medienberichterstattungen und ihre Folgen einen allerdings schwer monetär bewertbaren Reputationsschaden.

Salis.Matteo: /* Prävention */

2020-12-11T09:34:26Z

Prävention

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Zeile 15:		Zeile 15:
	Durch Befragung von Insassen des Gefängnisses von Joliet im US-Bundesstaat Illinois, die wegen wirtschaftskriminellen Taten verurteilt worden waren, identifizierte der Kriminologe Donald Cressey gemeinsame Charakteristika der Taten (vgl. Cressey 1950). Seine Erkenntnisse fasste er in dem Fraud Triangle zusammen, das die drei Faktoren (Gelegenheit, Anreiz/Druck, Innere Rechtfertigung), die zu kriminellen Handlungen führen können, als Eckpunkte eines Dreiecks darstellt.		Durch Befragung von Insassen des Gefängnisses von Joliet im US-Bundesstaat Illinois, die wegen wirtschaftskriminellen Taten verurteilt worden waren, identifizierte der Kriminologe Donald Cressey gemeinsame Charakteristika der Taten (vgl. Cressey 1950). Seine Erkenntnisse fasste er in dem Fraud Triangle zusammen, das die drei Faktoren (Gelegenheit, Anreiz/Druck, Innere Rechtfertigung), die zu kriminellen Handlungen führen können, als Eckpunkte eines Dreiecks darstellt.

	[[Datei:Fraud Triangle.png\|~~mini~~\|rechts\|Abb. 1: Häufigkeit der Ziffern nach den Benfrodschen Gesetz (vgl. Tiemann 2012)]]		[[Datei:Fraud Triangle.png\|miniatur\|400px\|rechts\|Abb. 1: Häufigkeit der Ziffern nach den Benfrodschen Gesetz (vgl. Tiemann 2012)]]

	Das Fraud Triangle wird in Theorie und Praxis bis heute als Ausgangspunkt weiterer Überlegungen zu Prävention und Detektion verwendet, sowohl in der Kriminologie als auch in der Betriebswirtschaftslehre. So verwenden die amerikanischen Wirtschaftsprüfer in ihrem Standard SAS No. 99 / AU Section 316 das Fraud Triangle als Referenzmodell für die Aufklärung von Bilanzbetrug. Dieses Vorgehen wird auch in den Internationalen Wirtschaftsprüfungsstandards ISA 240 „The Auditors Responsibilities Relating to Fraud“ gewählt.		Das Fraud Triangle wird in Theorie und Praxis bis heute als Ausgangspunkt weiterer Überlegungen zu Prävention und Detektion verwendet, sowohl in der Kriminologie als auch in der Betriebswirtschaftslehre. So verwenden die amerikanischen Wirtschaftsprüfer in ihrem Standard SAS No. 99 / AU Section 316 das Fraud Triangle als Referenzmodell für die Aufklärung von Bilanzbetrug. Dieses Vorgehen wird auch in den Internationalen Wirtschaftsprüfungsstandards ISA 240 „The Auditors Responsibilities Relating to Fraud“ gewählt.
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	===Kontrollmethoden===		===Kontrollmethoden===
	[[Datei:Benfordsches Gesetz.png\|miniatur\|rechts\|Abb. 1: Häufigkeit der Ziffern nach den Benfrodschen Gesetz (vgl. Tiemann 2012)]]		[[Datei:Benfordsches Gesetz.png\|miniatur\|400px\|rechts\|Abb. 1: Häufigkeit der Ziffern nach den Benfrodschen Gesetz (vgl. Tiemann 2012)]]

	Bestandteile der Kontrollen zum Ausschluss von Bilanzmanipulationen sind die Suche nach Red Flags. Red Flags sind Tatbestände, die einem Auditor oder Controller auffallen und die einen Verdachtsmoment darstellen, der auf kriminelle Handlungen hindeutet. Ein Beweis, dass es tatsächlich zu einer kriminellen Handlung gekommen ist, sind sie noch nicht. Ein Red Flag führt aber dazu, dass Ermittlungen aufgenommen werden müssen und geprüft werden muss, ob sich ein Verdacht erhärtet oder nicht. Beispiele für Red Flags, die auf Manipulationen im Rechnungswesen hindeuten, sind:		Bestandteile der Kontrollen zum Ausschluss von Bilanzmanipulationen sind die Suche nach Red Flags. Red Flags sind Tatbestände, die einem Auditor oder Controller auffallen und die einen Verdachtsmoment darstellen, der auf kriminelle Handlungen hindeutet. Ein Beweis, dass es tatsächlich zu einer kriminellen Handlung gekommen ist, sind sie noch nicht. Ein Red Flag führt aber dazu, dass Ermittlungen aufgenommen werden müssen und geprüft werden muss, ob sich ein Verdacht erhärtet oder nicht. Beispiele für Red Flags, die auf Manipulationen im Rechnungswesen hindeuten, sind: