Cost-Center

Cost-Center sind Responsibility-Center, deren Verantwortungsbereich genau spezifizierte Kostenelemente umfasst. In seiner Eigenschaft hat dieser Center-Typ deshalb keine direkte Beziehung zum Absatzmarkt. Die Literatur unterscheidet zwei Typen von Cost-Centern (Merchant & Van der Stede, 2012, S. 265).

Standard Cost-Center

Bei Standard Cost-Centern besteht ein direkter und relativ stabiler Zusammenhang zwischen Input und Output. Als Mess- und Kontrollgrösse dieses Center-Typs, der oft für Produktionseinheiten eingesetzt wird, eignet sich daher eine Standardkostenrechnung mit Abweichungsanalyse.

Discretionary Expense-Center

Bei Discretionary Expense-Centern hingegen ist die Leistung oft nicht bzw. nur schwer messbar oder die Beziehung zwischen Input und Output nicht genügend verlässlich feststellbar. Typischerweise steht dieser Center-Typ bei der Ausgestaltung von unterstützenden Einheiten wie zum Beispiel dem Personalwesen im Vordergrund. Denn es ist kaum feststellbar, ob eine tiefe Fluktuationsrate auf die Leistungen der Personalabteilung zurückzuführen ist oder ob das gleiche Ziel mit bedeutend niedrigerem Aufwand hätte erreicht werden können. Aus diesem Grund geht es darum, dass die Leistung möglichst effektiv erstellt wird. Als Messgrössen stehen folglich Kostengrössen des Inputs im Zentrum. Die Leistungsmessung kann über Budget und Budgetkontrolle oder allenfalls über Zero-Based-Budgeting realisiert werden.

Quellen

Literaturverzeichnis

• Merchant, K.A. & Van der Stede, W.A. (2012). Management Control Systems. Performance Measurement, Evaluation and Incentives. Harlow, UK: Prentice Hall.

Weiterführende Literatur

• Kaplan, R. S. & Atkinson, A. A. (2014). Advanced Management Accounting (3rd Ed.). Harlow: Pearson Education Limited.