Taktische Mehrjahresplanung

Bei der taktischen Mehrjahresplanung handelt es sich um eine von drei Planungsebenen (Rottke & Thomas, 2017, S. 258-259). Sie ist das Bindeglied zwischen der langfristigen strategischen Planung und der operativen Planung, die auch als traditionelle Budgetierung bekannt ist (Mödritscher & Wall, 2014, S. 16). Die taktische Mehrjahresplanung hat das Ziel der Konkretisierung und Umsetzung der Strategie eines Unternehmens (Hirsch et al., 2005, S. 253). Diese Planungsebene beinhaltet die Erstellung eines Finanzplans, welcher ein wichtiges Steuerungs- und Kommunikationsinstrument für die Unternehmung darstellt (Nagl, 2010, S. 71). Aufgrund ihres Planungszeitraums wird sie auch als Mittelfristplanung bezeichnet (Barkalov, 2015, S. 95).

Definition Begriff Planung

Unter Planung wird eine systematische Auseinandersetzung mit den erwarteten Umweltentwicklungen sowie mit den eigenen Fähigkeiten, Stärken und Schwächen verstanden. Auf dieser Grundlage müssen rechtzeitig Konsequenzen gezogen, das heisst Massnahmen ergriffen und Projekte definiert werden, um den Herausforderungen der Zukunft begegnen zu können (Rüegg-Stürm & Sander, 2016, S. 264). Durch eine Planung sollen Unsicherheiten, mithilfe der Erarbeitung von Prognosen und Zukunftsentwicklungen, abgebaut werden (Horváth et al., 2020, S. 75). Die Planung befasst sich daher mit der Gestaltung von Handlungen, um vom verbesserungsfähigen Ist-Zustand zum optimalen Soll-Zustand zu gelangen. Somit ist die Planung ein Kernbestandteil der Steuerungsfunktion des Controllings (Behringer, 2018a, S. 63). Voraussetzung für die Planung ist allerdings, dass die Grössen beeinflussbar sind (Behringer, 2018b, S. 136).

Definition Begriff taktische Mehrjahresplanung

Abb. 1: Die drei verknüpften Planungsebenen zeigen einen unterschiedlichen Detailierungsgrad und Zeithorizont (Rottke & Thomas, 2017, S. 259)

Die taktische Mehrjahresplanung verbindet die langfristige strategische Planung mit der operativen Planung. Diese Planungsebenen unterscheiden sich in Hinblick auf den Planungshorizont, die Konkretisierung sowie den Detaillierungsgrad der Planung (Rüegg-Stürm & Sander, 2016, S. 270). Strukturell ist die taktische Mehrjahresplanung ähnlich aufgebaut wie die operative Planung, allerdings mit einer geringeren Verbindlichkeit (Behringer, 2018b, S. 139). Die Planungsdauer der taktischen Mehrjahresplanung wird unterschiedlich gehandhabt. So wird je nach Literatur von einem Planungshorizont von zwei bis vier Jahren (Behringer, 2018b, S.139) oder drei bis fünf Jahren gesprochen (Kahre et al. 2019, S. 17). Grundsätzlich lässt sich sagen, dass die Planungsdauer bis ca. fünf Jahre umfasst, wobei diese Dauer je nach Branche variiert und von den Produkt- und Marktzyklen abhängt (Rieg, 2015, S. 14). In einer Studie der KMPG vom Jahr 2021 zeigt sich, dass 28 % der befragten Unternehmen eine drei Jahres Planung tätigen und sogar 52 % eine fünf Jahres Planung. Somit lässt sich festhalten, dass viele Unternehmen eine taktische Mehrjahresplanung bis zu fünf Jahre vornehmen (KPMG, 2020, S. 13).

Abbildung 1 zeigt, wie die drei Planungsebenen miteinander verknüpft sind. Die taktische Mehrjahresplanung befindet sich bezüglich Detailierungsgrad und Zeithorizont in der Mitte zwischen der strategischen und operativen Planung. Damit lässt sich auch das Synonym Mittelfristplanung erklären.

Ziele der taktischen Mehrjahresplanung

Um die strategischen Zielvorgaben zu erreichen, wird in der taktischen Mehrjahresplanung eine Detaillierung der strategischen Planung vorgenommen (Gather, 2011, S. 25). Dabei werden die qualitativen Ziele in quantitative Plangrössen umgewandelt. Das bedeutet, dass die unternehmerischen Ziele in Zahlen abgebildet werden (Weissmann, 2005, S. 172-173). Die taktische Mehrjahresplanung gibt vor, welche Mittel für die Erreichung der strategischen Ziele notwendig sind. Dabei sollen die Ressourcen möglichst optimiert und effizient eingesetzt werden. Die festgelegten Ziele dienen als ressourcenorientierte Vorgaben für die operative Ebene (Kahre et al., 2019, S. 16). Gleichzeitig werden die Ziele der Sicherung von Liquidität, Gewinn und Vermögen verfolgt. Dazu erfolgt eine Planung der Liquiditäts- und Finanzsituation des jeweiligen Unternehmens sowie eine Erstellung der Planbilanz und Planerfolgsrechnung (Buchholz & Gerhards, 2016, S. 157).

Inhalt der taktischen Mehrjahresplanung

Die taktische Mehrjahresplanung beinhaltet mehrere betriebliche Teilpläne und verläuft im Planungsprozess in die entgegengesetzte Richtung der Wertschöpfungskette (Buchholz & Gerhards, 2016, S. 160). Sie setzt sich aus verschiedenen Plänen zusammen, wie zum Beispiel dem Absatzplan, Produktionsplan- und Beschaffungsplan, Investitionsplan, Personalplan und Finanzplan (Uskova & Schuster, 2020, S.10-15). Die Planung für Investitionen und Personalentwicklungen wird für diese Periode ziemlich verbindlich festgelegt. Vor allem die Personalplanung gewinnt immer mehr an Bedeutung. Die gesteigerte Bedeutung resultiert daraus, dass bei einer ungenügenden Planung höhere Kosten verursacht werden können. Diese Kosten können durch starke Fluktuation, Auszahlung von Überstunden des dauerhaft überlasteten Personals oder durch die Anstellung von externem Personal entstehen (Gather, 2011, S. 25).

Herausforderungen der taktischen Mehrjahresplanung

Bei der Erstellung der taktischen Mehrjahresplanung können Herausforderungen entstehen. Diese Herausforderungen können auch als Störfaktoren für eine erfolgreiche Planung bezeichnet werden. Schwierigkeiten in der Planung werden oftmals vom Menschen selbst geschaffen. Sie können durch fehlerhafte Anreizsysteme in Bezug auf die erbrachte Leistung oder die falsche Einschätzung der eigenen zukünftigen Leistung entstehen.

Quellen

• Rieg R. (2015). Planung und Budgetierung. Was wirklich Funktioniert. Wiesbaden: Gabler Verlag.